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工商注册公司:私车公用如何交税?

作者:代理记账   更新时间:2020-03-25 09:56:26

  工商注册公司:现在,随着轿车保有量的继续添加,城市交通拥堵现状越发严峻,许多城市对车辆的购买采纳了限制方针。不论是个人仍是单位,都面临着购车难的问题。对此,许多企业,尤其是那些民营企业,选用私车共用的方法处理。私车共用,的确处理了企业用车问题,但往往忽视了涉税问题,带来税务危险。

  事例简介

  2016年10月,税务机关在对某公司检查时发现,该公司固定资产账上只要房屋和工作家具,但管理费用中却列支了许多交通费。经问询得知,该企业因为车辆限购,购买车辆的目标迟迟不能获得,一切公务活动用私车处理,公司采纳实报实销的方法,承当车辆的相关费用,公司账上就发作了许多交通费用。

  事例剖析

  私车共用看似简单,却触及个人所得税、企业所得税和印花税等多个税种,处理欠好简单出现问题。

  个人所得税方面,该公司以实报实销方法付出车辆的一切开销,没有视同个人补助收入交纳个人所得税。依据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革获得补助收入征收个人所得税问题的告诉》(国税函〔2006〕245号)第一条的规则,因公务用车制度改革而以现金、报销等方法向职工个人付出的收入,均视为个人获得公务用车补助收入,依照“薪酬薪水”项目计征个人所得税。

  企业所得税方面,该企业私车共用,因为没有任何合同或协议证明其真实性和合理性,一切费用只能被确定为“与获得收入无关开销”,需求进行交税调整。被查企业得知相关规则后作了交税调整。

  操作主张

  上述事例,具有典型性,其间的涉税危险是可以防止的,需求企业采纳正确的做法。

  一、企业所得税

  企业所得税法第八条规则,企业发作的与获得收入有关的、合理的开销,包括本钱、费用、税金、损失和其他开销,准予在核算应交税所得额时扣除。而第十条第八项清晰规则,与获得收入无关的开销不允许扣除。所以,“有关”和“无关”的确定就很重要。针对上述事例,假如企业和职工有车辆租借协议,并且协议里有清晰的条款规则:车辆发作的相关费用由企业承当。这样,这些费用就可以确定为与获得收入有关的开销,当这些开销获得符合规则的发票后,就可以在企业所得税税前扣除。

  二、个人所得税

  企业使用职工车辆,付出费用的方法不同,个人所得税的核算方法也不同。

  1.不签定租借合同,费用实报实销。这种方法就是事例采纳的方法,企业应依据个人所得税法的相关规则,依照“薪酬薪水”税目核算并代扣代缴个人所得税。

  2.签定租借合同,向职工付出租借费。这种方法下,职工收到租借费用,应到税务机关就租借行为代开发票,依照“有形动产租借”税目交纳增值税后,方能到企业报销相关运营费用。有了合同和交税凭据,租借行为才干被确定具有真实性。此时,企业开销的交通运营费用才干被确定为“与获得收入有关的开销”,允许在企业所得税税前列支。一起,企业向职工付出的租借费用应依照个人所得税法中的“产业租借”税目,适用20%税率代扣代缴个人所得税。

  三、印花税

企业和职工签定的车辆租借协议,归于印花税规则的应税凭据,要按租借金额的千分之一贴花。

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